如果土地所有權人出售的是自用住宅用地，可以申請以一○％優惠稅率課徵土
增值稅，但其中有幾點限制是土地所有權人必須注意的：
面積的限制：
1. 都市土地不得超過三公畝，非都市土地不得超過七公畝（超過的部分仍依一般
稅率課徵）。
2. 每人一生以享受一次為原則，但在民國六十六年二月二日平均地權條例修正
前，已申報過自用住宅用地優惠稅率的民眾不在此限，仍可在六十六年二月二
日以後再度使用僅限一次的優惠稅率。
3.出售的前一年之內，不得出租或供營業之用。
4.出售時，所有權人須設籍於該房屋之內（以簽訂買賣契約之日為準）。
二、重購土地可退還土地增值稅：
土地所有權人於出售土地或土地被徵收後，自完成移轉登記或領取補償金之日
起，二年之內，若重購土地合於下列規定之一者，其 新購土地地價超過原來出
售土地地價或補償金扣除土地增值稅後的餘額，可以向主管稽徵機關申請，就其
已繳納的土地增值稅額內，退還上述不足支付新購土地地價的數額。
三、申請自用住宅用地重購退稅須檢附的文件：
原出售土地部分：土地向地政機關登記時的買賣契約書影本、土地及建物登記簿
謄本。
新購土地部分：土地向地政機關登記時的買賣契約書影本、土地及建物所有權狀
影本、 地價稅按自用住宅優惠稅率核准通知書。
1.出售土地及新購土地已設籍的戶口名簿影本或戶籍謄本。
2.無租賃申請書二份（有他戶設籍但無出租者）。
3.土地增值稅繳款書收據聯影本。
注意事項：
1. 可以先賣後買，也可以先買後賣，但在民國七十八年十月三十日以前，所重購
土地退還 土地增值稅只能適用先賣後買。
2. 出售時，須符合土地稅法所規定的自用條件，但不一定此次須申請自用住宅用
地土地增值稅優惠稅率為條件。
3. 承買登記名義應與出賣時的登記名義人相同。例如，以夫或妻名義登記的土地
出售後， 重購時仍須為夫（或妻）的名義。䒟
4.該新購入的自用住宅用地，應辦理自用住宅用地地價稅優惠稅率。
5重購退稅後，五年內不得再出售或變更使用用途（戶籍他遷或供人設籍，或公
司登記等 ）。因此，建議當事人，如果要將戶籍遷離重購地，可以於當時留下
他的配偶或直系 親屬中的任何一人的戶籍不遷，或者在當事人戶籍他遷時，
提前將任何一位直系親屬或 配偶的戶籍遷入，即可避免被追繳原退還土地增
值稅的命運。
6.申請退稅並沒有次數上的限制，即退稅後的五年內可再買新屋（或賣屋），再
申請退稅。
四、出售房地產時，按重購自用住宅用地申請退稅，可能會比使用每人一生一次
自用住宅用地優惠稅率，還要值得運用；因為按重購退稅， 可以最多不必繳土
地增值稅，而且可以每隔五年一再使用，不受一生一次的限制。而出售自用住宅
用地優惠稅率，是按一○％計算土地增值稅。所以，每人一生一次的出售自用住
宅用地優惠稅率，最好是在大面積或長期持有的土地，且不符合重購自用住宅用
地條件時才使用，其他土地則應儘量利用重購退稅。
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